## لماذا يتعين على الشركات فهم قيمة الاستهلاك والإهلاك

عندما تمتلك الشركة أصولًا تستخدمها، يجب على المديرين والمحاسبين أن يدركوا حقيقة واحدة: أن قيمة تلك الأصول ستنخفض مع مرور الوقت. تؤدي هذه المشكلة إلى وجود طريقتين رئيسيتين للمحاسبة وهما: الإهلاك والإهلاك، وكلاهما أدوات ضرورية للتحليل المالي. إذا لم يتم النظر بشكل صحيح في أصول الشركة، فقد تتخذ قرارات خاطئة أو تواجه مشاكل في التشغيل.

## الإهلاك (Depreciation) ما هو ولماذا هو مهم

**الإهلاك** هو عملية يستخدمها المحاسبون لتقسيم تكلفة الأصول الثابتة إلى مصروفات سنوية على مدى فترة الاستفادة من الأصل. هناك جانبان مهمان لهذا المفهوم:

الأول: قيمة الأصل ستنخفض تدريجيًا مع الاستخدام، بسبب التدهور الطبيعي

الثاني: تقسيم التكلفة الأصلية للأصل المكلف على عدد السنوات المتوقع استخدامها، بحيث تتوازن المصروفات مع الإيرادات التي يتم تحقيقها في تلك السنة

على سبيل المثال: حاسوب الشركة عمره الافتراضي حوالي 5 سنوات، أو آلة كبيرة يمكن أن تعمل لمدة 10-15 سنة. تعتمد هذه الفترات على نوع الأصل وتصميمه.

## كيف يتم حساب الإهلاك ليعكس الواقع بدقة

### شروط حساب الإهلاك للأصول

حدد مصلحة الضرائب والمعايير المحاسبية الدولية شروطًا واضحة: يجب أن يكون الأصل ملكًا للشركة، ويمكن استخدامه في النشاطات أو لتحقيق إيرادات، وأن يكون له عمر استخدام قابل للقياس، ومن المتوقع أن يستمر لأكثر من سنة.

الأصول التي يمكن إهلاكها بشكل عام تشمل: المركبات، المباني، معدات المكاتب، الحواسيب، الآلات، الأثاث، وحتى الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع، حقوق النشر، والبرمجيات.

### الأصول التي لا يمكن إهلاكها

بعض الأنواع من الأصول لا تتدهور أو لا تفقد قيمتها مع مرور الوقت، لذلك لا يمكن إهلاكها: الأراضي، المقتنيات (الفنون، العملات، التذكارات)، الاستثمارات (الأسهم، السندات)، الممتلكات الشخصية، وأي أصول تُستخدم لمرة واحدة أو أقل من سنة.

## طرق حساب الإهلاك، وأشهر أربع طرق

### 1. الطريقة الخطية (Straight-Line Method)

هذه أبسط طريقة: تقسم تكلفة الأصل على عدد سنوات عمره الافتراضي. النتيجة هي مبلغ ثابت يُخصم كل سنة.

**مثال:** اشترت شركة سيارة بقيمة 100,000 ريال، وتوقع أن عمرها 5 سنوات، إذن الإهلاك السنوي = 100,000 ÷ 5 = 20,000 ريال.

المزايا: سهلة الحساب، قليلة الأخطاء، مناسبة للشركات الصغيرة.

العيوب: لا تأخذ في الاعتبار فقدان القيمة بسرعة في السنة الأولى أو زيادة تكاليف الصيانة مع عمر الأصل.

### 2. طريقة الرصيد المتناقص (Double-Declining Balance)

هذه الطريقة تجعل الإهلاك أعلى في السنوات الأولى وأقل مع مرور الوقت، وهو ما يعكس حقيقة أن الأصول تفقد قيمتها بسرعة عندما تكون جديدة.

المزايا: تعوض عن زيادة تكاليف الصيانة، وتوفر خصمًا ضريبيًا أكبر في السنة الأولى.

العيوب: أكثر تعقيدًا، وقد لا تكون مناسبة للشركات التي تمتلك العديد من الأصول.

### 3. طريقة الرصيد المتناقص (Declining Balance)

هي شكل من أشكال الإهلاك المعجل، حيث يتم حساب الإهلاك بشكل أسرع من الطريقة الخطية، بحيث يكون هناك مصروفات عالية في السنوات الأولى وتنخفض تدريجيًا بعد ذلك.

### 4. طريقة وحدات الإنتاج (Units of Production)

هذه الطريقة تعتمد على الاستخدام الفعلي للأصل: كلما زاد الاستخدام، زاد الإهلاك، مثل حسابه بناءً على عدد ساعات التشغيل أو الوحدات المنتجة.

**مثال:** آلة يمكن أن تنتج مليون وحدة خلال عمرها الافتراضي، وإذا أنتجت 100,000 وحدة هذا العام، فإن الإهلاك يُحسب بنسبة 10% من القيمة الإجمالية.

المزايا: دقيقة من حيث الاستخدام الفعلي، مناسبة للآلات الإنتاجية.

العيوب: يصعب التنبؤ بعدد الوحدات التي يمكن أن تنتجها الأصول.

## العلاقة بين الإهلاك، EBIT و EBITDA

عند إعداد التقارير المالية، يُدرج الإهلاك ضمن حساب **EBIT** (الأرباح قبل الفوائد والضرائب)، مما يؤثر على تحليل المستثمرين.

**EBIT** = الربح قبل الضرائب + الفوائد المدفوعة

أما **EBITDA** (الأرباح قبل الفوائد، الضرائب، الإهلاك، والإطفاءات) فهي قرار مختلف: حيث يتم إضافة الإهلاك والإطفاءات مرة أخرى إلى الأرباح.

هذا الاختلاف مهم للاستثمار: عند مقارنة شركة تمتلك أصولًا ثابتة كثيرة مع شركة أخرى أقل، فإن الإهلاك العالي للشركة الأولى يقلل من أرباح EBIT الظاهرة، خاصة إذا كانت الشركة مثقلة بالديون، مما يؤدي إلى ارتفاع مصاريف الفوائد.

## الإطفاء (Amortization) ما هو

**الإطفاء** هو تقسيم تكلفة الأصول غير الملموسة (مثل براءات الاختراع، حقوق النشر) أو القروض إلى أجزاء على مدى الزمن.

بالنسبة للقروض: يقسط المقترض المبلغ على دفعات، تتضمن رأس المال والفوائد. في البداية، يكون الجزء الأكبر من الدفع مخصصًا للفوائد، ومع مرور الوقت، يتغير النسب بحيث يصبح الجزء الأكبر من الدفع يخص رأس المال.

**مثال:** قرض سيارة بقيمة 10,000 ريال يُسدد شهريًا لمدة 5 سنوات، مع سداد رأس مال قدره 2,000 ريال سنويًا، فإن الإطفاء هو 2,000 ريال + الفوائد المحتسبة.

( أنواع الإطفاء

**1. إطفاء القروض:** يساعد المقترض على تقليل الدين بشكل منتظم، سواء كان قرض منزل، سيارة، أو شخصي. المدفوعات الشهرية ثابتة، لكن نسبة رأس المال والفوائد تتغير.

**2. إطفاء الأصول غير الملموسة:** عندما تشتري شركة أخرى أو براءة اختراع، يجب تقسيم تكلفة الأصل على عدة سنوات. مثال: براءة اختراع لمعدات بقيمة 10,000 ريال وتستخدم لمدة 10 سنوات، يُخصم 1,000 ريال سنويًا.

## الفرق الرئيسي بين الإهلاك والإطفاء

| الجانب | الإهلاك | الإطفاء |
|---------|----------|---------|
| **نوع الأصل** | الأصول الملموسة )الآلات، المباني### | الأصول غير الملموسة (براءات الاختراع، حقوق النشر) أو القروض |
| **طريقة الحساب** | عدة طرق: خطية، تناقص، وحدات الإنتاج | عادةً الطريقة الخطية فقط |
| **القيمة المتبقية** | يأخذ في الاعتبار قيمة الخردة المتبقية | غالبًا لا يوجد، أو يساوي الصفر |
| **فترة الاستخدام** | وفقًا لعمر الأصل الافتراضي | وفقًا لمدة القرض أو العقد |

## لماذا من المهم فهم هذه الأمور

فهم **الإهلاك** و**الإطفاء** يساعد على:

- تمكين المستثمرين من مقارنة الشركات بشكل عادل، خاصة تلك التي تمتلك أصولًا ثابتة كثيرة أو قليلة
- اتخاذ المديرين قرارات ذكية عند شراء معدات أو أصول مكلفة
- جعل صافي الربح يعكس الواقع الحقيقي للتكاليف، بدلاً من أرقام مضللة

هذه الطرق ليست مجرد مسائل محاسبية، بل هي أساس التحليل المالي الصحيح. إذا كانت أصول الشركة ذات قيمة عالية ولم يتم حساب الإهلاك بشكل صحيح، فإن الأرباح المعلنة قد تكون مبالغًا فيها، مما قد يخدع المستثمرين.