Khấu trừ thuế cho phí HOA: Khi chủ sở hữu bất động sản cho thuê và chủ doanh nghiệp tại nhà có thể yêu cầu khấu trừ

Khi nói đến chi phí sở hữu nhà, phí (hiệp hội chủ nhà) là một nghĩa vụ tài chính thường xuyên. Nhưng khác với một số chi phí nhà ở, các khoản phí này hoạt động theo các quy tắc thuế cụ thể. Đối với chủ nhà sống trong một bất động sản hoàn toàn để sử dụng cá nhân, IRS không cung cấp bất kỳ khoản giảm thuế nào trên tờ khai thuế của bạn. Tuy nhiên, tình hình thay đổi đáng kể nếu bất động sản của bạn tạo ra thu nhập hoặc phục vụ mục đích kinh doanh.

Hiểu về Phí HOA và Vai trò của chúng trong Lập kế hoạch Thuế

Hiệp hội chủ nhà quản lý các khu vực chung, phối hợp bảo trì và sửa chữa, xử lý cảnh quan, duy trì bảo hiểm cộng đồng, tổ chức an ninh và tài trợ các sự kiện đặc biệt. Các thành viên trả phí hàng tháng hoặc hàng năm để trang trải các dịch vụ này. Câu hỏi thuế quan trọng không phải là bạn có trả các khoản phí này hay không—mà là IRS có cho phép bạn trừ các khoản này dựa trên cách bạn sử dụng bất động sản của mình hay không.

Ngoại lệ: Khi Chủ sở hữu Bất động sản Cho thuê Có thể Trừ Toàn bộ Chi phí

Đối với những người vận hành bất động sản cho thuê, phí HOA được trừ thuế như chi phí vận hành. Khi bạn cho thuê một bất động sản toàn thời gian và thu tiền thuê, IRS xử lý các khoản phí đó khác với cách xử lý chúng đối với nhà chính.

Các chuyên gia thuế nhất quán xác nhận rằng chủ sở hữu bất động sản cho thuê thường có thể trừ toàn bộ số tiền phí HOA của họ. Các chi phí này đủ điều kiện vì chúng liên quan trực tiếp đến việc duy trì bất động sản đầu tư tạo ra thu nhập cho thuê của bạn. Bạn sẽ báo cáo các khoản trừ này trên Schedule E (Thu nhập bổ sung và Lỗ) khi nộp tờ khai thuế hàng năm.

Phép tính đơn giản: nếu bất động sản cho thuê của bạn có phí HOA hàng năm là 1.200 đô la, bạn trừ toàn bộ 1.200 đô la như một chi phí kinh doanh cần thiết—giả sử bạn sở hữu và vận hành nó như một bất động sản cho thuê toàn thời gian.

Điều hướng Thuê Một phần Năm: Các Khoản Trừ Theo Tỷ lệ

Điều gì xảy ra khi bạn cư trú trong chính nhà của mình một phần trong năm trong khi cho thuê nó trong phần còn lại? Tình huống này yêu cầu một phương pháp tính tỷ lệ.

IRS áp dụng một thử nghiệm cụ thể: bạn không thể coi một bất động sản là nhà ở nếu bạn sử dụng nó cá nhân quá hơn 14 ngày trong năm thuế HOẶC hơn 10% số ngày bạn cho thuê nó cho người khác theo giá thị trường. Nếu bạn vượt qua bất kỳ ngưỡng nào, khoản trừ của bạn sẽ tỷ lệ theo mức độ sử dụng cho thuê của bạn.

Xem ví dụ này: Bạn sở hữu một căn hộ với phí HOA hàng năm là 1.200 đô la và đã cho thuê nó độc quyền trong sáu tháng. Số tiền trừ của bạn sẽ là 600 đô la—đúng 50% tổng phí. Nếu bạn cho thuê trong chín tháng và sống ở đó ba tháng, bạn có thể trừ 75% ($900) của các khoản phí đó.

Khi yêu cầu trừ một phần cho bất động sản cho thuê, hãy sử dụng Schedule E và tính toán tỷ lệ cho thuê cẩn thận. Các chuyên gia thuế khuyên nên theo dõi số ngày cho thuê so với số ngày sử dụng cá nhân trong suốt năm để hỗ trợ các phép tính này.

Doanh nghiệp Tại Nhà: Một Con Đường Thứ Hai Để Trừ

Những cá nhân tự doanh và chủ doanh nghiệp nhỏ làm việc tại nhà có thể tiếp cận một lợi ích thuế khác. Nếu bạn duy trì một không gian làm việc riêng biệt đáp ứng các yêu cầu của IRS, một phần phí HOA của bạn trở thành khoản trừ được.

Không gian này phải đáp ứng hai tiêu chí chính: nó phải được sử dụng thường xuyên và hoàn toàn cho mục đích kinh doanh, và thường là địa điểm chính nơi bạn thực hiện các công việc hành chính. Một số doanh nghiệp tại nhà cũng đủ điều kiện nếu họ lưu trữ hàng tồn kho trong bất động sản, mặc dù các quy tắc IRS bổ sung cũng áp dụng.

Số tiền trừ phụ thuộc vào tỷ lệ phần trăm của ngôi nhà dành cho mục đích kinh doanh. Nếu văn phòng tại nhà của bạn chiếm 20% tổng diện tích sống và bạn trả 1.200 đô la phí HOA hàng năm, bạn có thể trừ 20% các khoản chi phí đó—hoặc 240 đô la. Điều này được báo cáo bằng Mẫu 8829 (Chi phí cho việc sử dụng kinh doanh tại nhà).

Điểm khác biệt quan trọng: Nhân viên W-2 làm việc từ xa tại nhà không thể yêu cầu khoản trừ này. Khoản trừ văn phòng tại nhà được thiết kế dành cho cá nhân tự doanh và chủ doanh nghiệp, không dành cho nhân viên công ty làm việc từ xa.

Các Tài Sản Không Đủ Điều Kiện Trừ Phí HOA

Một số tình huống sở hữu không tạo ra bất kỳ khoản trừ thuế nào:

Nhà chính sử dụng hoàn toàn cho mục đích cá nhân không được trừ phí HOA. Nhà nghỉ dưỡng chỉ dành cho sở thích cá nhân cũng không thể trừ. Các khoản đánh giá đặc biệt của HOA—là các khoản phí một lần cho cải tạo tài sản hoặc sửa chữa lớn—thường không thể trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ trừ