Hiểu về Hợp đồng 1256 và lợi ích thuế của chúng

1256 hợp đồng đại diện cho một loại công cụ tài chính đặc biệt nhận được ưu đãi thuế ưu đãi theo luật thuế liên bang Hoa Kỳ. Các hợp đồng này—bao gồm hợp đồng tương lai được quản lý, thỏa thuận tiền tệ nước ngoài và một số quyền chọn—chịu các quy tắc kế toán mark-to-market độc đáo có thể giảm đáng kể gánh nặng thuế hàng năm của bạn. Khác với giao dịch chứng khoán tiêu chuẩn, nơi lợi nhuận ngắn hạn phải chịu thuế theo mức thu nhập thông thường, hợp đồng 1256 được hưởng lợi từ cấu trúc chia thuế 60/40 ưu đãi, có thể tạo ra sự khác biệt lớn cho lợi nhuận cuối cùng của bạn.

Những lợi ích cốt lõi của hợp đồng Mục 1256

Điểm hấp dẫn chính của hợp đồng 1256 nằm ở cách xử lý thuế đặc biệt của chúng. Khi bạn nắm giữ các công cụ này, IRS tự động áp dụng cấu trúc chia: 60% lợi nhuận và lỗ của bạn được tính theo thuế lợi nhuận vốn dài hạn, trong khi 40% còn lại tính theo thuế lợi nhuận ngắn hạn. Điều này có nghĩa là ngay cả lợi nhuận thực hiện trong vòng vài ngày hoặc vài tuần cũng đủ điều kiện để hưởng mức thuế thấp hơn của lợi nhuận dài hạn trên phần lớn lợi nhuận của bạn.

Hãy so sánh với giao dịch cổ phiếu truyền thống. Nếu bạn mua và bán cổ phiếu trong cùng một năm, toàn bộ lợi nhuận sẽ bị đánh thuế như lợi nhuận vốn ngắn hạn theo mức thuế thu nhập thông thường, có thể lên tới 37% ở cấp liên bang. Với hợp đồng 1256, ngay cả khi bạn giao dịch trong cùng kỳ, lợi nhuận đó sẽ bị đánh thuế 60% theo mức thuế lợi nhuận dài hạn ưu đãi hơn. Đối với các nhà giao dịch tích cực quản lý tài khoản lớn, lợi thế cấu trúc này có thể chuyển thành hàng nghìn đô la tiết kiệm thuế hàng năm.

Một lợi thế lớn khác là khả năng mang lỗ ngược lại. Nếu hợp đồng 1256 của bạn tạo ra lỗ ròng trong bất kỳ năm thuế nào, bạn có thể chọn mang lỗ đó trở lại tối đa ba năm để bù đắp lợi nhuận trước đó—có thể tạo ra khoản hoàn thuế thay vì chỉ giảm lợi nhuận trong tương lai.

Những gì đủ điều kiện là hợp đồng 1256?

Không phải tất cả các phái sinh và hợp đồng tương lai đều đủ điều kiện hưởng ưu đãi này. IRS đặc biệt chỉ định một số loại công cụ nhất định là hợp đồng 1256:

• Hợp đồng tương lai được quản lý giao dịch trên các sàn giao dịch của Hoa Kỳ đáp ứng các tiêu chuẩn của IRS, bao gồm hợp đồng tương lai hàng hóa, hợp đồng tương lai chỉ số chứng khoán và hợp đồng tương lai lãi suất
• Hợp đồng tiền tệ nước ngoài liên quan đến hợp đồng kỳ hạn trong các cặp tiền tệ chính và phụ
• Quyền chọn không liên quan đến cổ phiếu dựa trên tài sản như hàng hóa, chỉ số hoặc tiền tệ nước ngoài (quyền chọn cổ phiếu và quyền chọn chỉ số chứng khoán không đủ điều kiện)
• Hợp đồng của nhà môi giới bao gồm quyền chọn cổ phiếu và hợp đồng tương lai chứng khoán do các nhà tạo lập thị trường và nhà môi giới chuyên nghiệp giao dịch

Sự phân biệt này quan trọng. Một hợp đồng quyền chọn dầu thô đủ điều kiện là hợp đồng 1256. Một hợp đồng quyền chọn trên cổ phiếu Apple thì không. Một hợp đồng kỳ hạn euro/đô la đủ điều kiện. Một quyền chọn mua tiêu chuẩn trên một cổ phiếu riêng lẻ thì không.

Cách hợp đồng 1256 hoạt động trong thực tế

Cơ chế hoạt động của hợp đồng 1256 khác hoàn toàn so với đầu tư thông thường do kế toán mark-to-market. Vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, IRS xem tất cả các vị thế 1256 mở của bạn như thể bạn đã đóng chúng ở giá trị thị trường hợp lý và mua lại ngay lập tức. Điều này có nghĩa là bạn không thể giữ một hợp đồng có lợi nhuận sang năm tiếp theo để tránh báo cáo lợi nhuận.

Giả sử bạn mua hợp đồng tương lai trị giá 10.000 đô la vào ngày 15 tháng 3. Đến cuối năm, giá trị thị trường của hợp đồng đã tăng lên 12.000 đô la. Dù bạn chưa bán và không có ý định bán, bạn vẫn phải báo cáo lợi nhuận 2.000 đô la trong tờ khai thuế của năm đó. Nếu giá trị hợp đồng giảm xuống còn 11.500 đô la vào ngày 2 tháng 1 của năm tiếp theo, bạn có thể báo cáo lỗ 500 đô la trong tờ khai năm sau—mà không cần phải đóng vị thế.

Yêu cầu định giá cuối năm này có nghĩa là các nhà giao dịch 1256 tích cực về mặt hoạt động về cơ bản “đặt lại” vị thế của họ cho mục đích thuế hàng năm. Tất cả lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện đều trở thành đã thực hiện để báo cáo, đòi hỏi theo dõi chính xác và nộp đúng hạn.

Báo cáo lợi nhuận và lỗ từ hợp đồng 1256 của bạn

Việc báo cáo hợp đồng 1256 đúng cách đòi hỏi phải tuân theo quy trình nộp đơn cụ thể. Mẫu IRS 6781 là phương tiện được chỉ định để ghi lại các giao dịch này. Dưới đây là trình tự thực tế:

Bước 1: Thu thập tài liệu Thu thập tất cả xác nhận giao dịch, sao kê môi giới và định giá mark-to-market cuối năm từ nhà môi giới của bạn cho mọi vị thế hợp đồng 1256 trong năm thuế.

Bước 2: Tính tổng vị thế ròng Cộng tất cả lợi nhuận và lỗ đã thực hiện (từ các hợp đồng bạn đã đóng) cộng tất cả lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện (từ các hợp đồng còn mở vào cuối năm).

Bước 3: Hoàn thành Mẫu 6781 Phần I Ghi rõ tổng lợi nhuận hoặc lỗ ròng của bạn trên Mẫu 6781, Phần I. IRS tự động chia phần này thành 60% dài hạn và 40% ngắn hạn.

Bước 4: Xử lý các vị thế straddle nếu có Nếu bạn đã sử dụng chiến lược straddle (vị thế dài và ngắn đồng thời trong các hợp đồng liên quan), hoàn thành Phần II của Mẫu 6781 để áp dụng các quy tắc trì hoãn lỗ đặc biệt.

Bước 5: Đánh giá các lựa chọn mang lỗ trở lại Nếu năm đó tạo ra lỗ ròng và bạn có lợi nhuận 1256 chịu thuế trong bất kỳ 3 năm trước đó, xem xét nộp đơn sửa đổi (Mẫu 1040-X) để mang lỗ trở lại và nhận khoản hoàn thuế.

Bước 6: Chuyển sang Schedule D Chuyển các số đã tính từ Mẫu 6781 sang Schedule D (Lợi nhuận và Lỗ vốn) trên tờ khai thuế 1040 của bạn.

Bước 7: Nộp đầy đủ tờ khai Gửi kèm Mẫu 6781 cùng toàn bộ tờ khai thuế của bạn cho IRS.

Những điểm khác biệt chính so với Giao dịch tiêu chuẩn

Lợi ích của hợp đồng 1256 rõ ràng khi so sánh trực tiếp với chứng khoán thông thường:

Sự khác biệt cấu trúc này giải thích tại sao các nhà giao dịch tinh vi thường thích hợp đồng tương lai và quyền chọn trên hàng hóa và chỉ số hơn là giao dịch cổ phiếu trực tiếp để đầu cơ thường xuyên.

Các câu hỏi phổ biến về báo cáo hợp đồng 1256

Tôi có thể mang lỗ trở lại các năm trước không? Có. Nếu bạn ghi nhận lỗ ròng từ hợp đồng 1256 trong năm hiện tại, bạn có thể chọn mang lỗ đó trở lại 3 năm để bù đắp lợi nhuận trước đó, có thể tạo ra khoản hoàn thuế. Lựa chọn này được thực hiện khi nộp Mẫu 6781.

Nếu một số hợp đồng của tôi không phù hợp Mục 1256 thì sao? Chỉ các hợp đồng 1256 được quản lý mới nhận được ưu đãi thuế này. Quyền chọn cổ phiếu, quyền chọn chỉ số và một số phái sinh khác phải được báo cáo riêng trên Mẫu 8949 và Schedule D theo quy tắc lợi nhuận vốn tiêu chuẩn. Nhà môi giới của bạn thường xác định rõ các hợp đồng đủ điều kiện là công cụ 1256.

Nếu tôi không báo cáo định giá cuối năm thì sao? IRS coi việc không báo cáo các vị thế mark-to-market là một lỗi nghiêm trọng. Không báo cáo có thể dẫn đến các khoản phạt lớn, lãi suất và rủi ro kiểm tra. Vì tất cả các vị thế 1256 đều phải báo cáo hàng năm bất kể hợp đồng còn mở hay không, việc nộp đúng hạn và chính xác là rất quan trọng.

Tôi có cần chuyên gia thuế để xử lý không? Đối với các vị thế đơn giản với một hoặc hai hợp đồng, quá trình có thể tự làm. Đối với các nhà giao dịch tích cực có nhiều vị thế, nhiều năm giao dịch hoặc lựa chọn mang lỗ trở lại, làm việc với chuyên gia thuế có kinh nghiệm về thuế phái sinh thường đáng giá để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa tình hình thuế của bạn.

Kết luận

Hợp đồng Mục 1256 mang lại lợi thế thuế cấu trúc có thể giảm đáng kể nghĩa vụ thuế hàng năm của bạn so với giao dịch chứng khoán tiêu chuẩn. Cấu trúc chia 60/40, kế toán mark-to-market và các quy tắc mang lỗ trở lại phối hợp tạo ra môi trường thuế thuận lợi cho những người hiểu rõ và tuân thủ đúng các quy định.

Chìa khóa để tận dụng các lợi ích này là ghi chép chính xác và nộp đầy đủ, đúng hạn Mẫu 6781. Mặc dù yêu cầu nộp đơn có thể phức tạp, nhưng khoản tiết kiệm thuế tiềm năng khiến nỗ lực này đáng giá đối với các nhà giao dịch hợp đồng tích cực. Hiểu rõ cách hoạt động của hợp đồng 1256 và đảm bảo báo cáo đúng quy định có thể mang lại lợi ích thuế đáng kể qua từng năm.