日本與美國的加密貨幣稅制：制度設計的根本差異

日本とアメリカの仮想通貨稅率制度是根本分類的不同。日本國稅廳（NTA）將仮想通貨定位為雜所得，而美國國內收入署（IRS）則將其視為資產—這種制度上的差異對納稅人的實際負擔產生了重大影響。

制度分類導致的課稅機制差異

日本的課稅體系中，仮想通貨帶來的利益被歸類為雜所得。根據國稅廳的分類，這些所得併入個人綜合所得，適用5%～45%的累進稅率，並加徵10%的住民稅，因此仮想通貨的最高稅率可達55%。企業持有的未實現利潤也曾徵收30%的法人稅（預計於2024年廢止）。

美國的課稅方式則基於不同的原理。將仮想通貨視為資產，並採用持有期間的資本利得課稅制度。短期持有（未滿1年）適用10%～37%的聯邦所得稅率，而長期持有（超過1年）則享有0%～20%的優惠稅率。

課稅範圍的事件

日本的仮想通貨稅率計算範圍較廣。仮想通貨與法定貨幣的買賣、不同仮想通貨之間的交換、作為支付手段的使用都會產生課稅義務。此外，挖礦和質押獎勵也被列入所得範圍，超過20萬日元時需申報。仮想通貨的贈與也屬於課稅範圍，納稅負擔較為繁重。

美國的課稅事件設計較為有限。主要包括出售、交換和購買商品時的課稅機會，挖礦和空投收入則通常作為普通所得處理。不過，仮想通貨的贈與若在年度贈與稅免稅額內，則可免於即時課稅。這使得個人資產轉移較為彈性。

不課稅活動與免稅措施

兩國都對某些行為排除仮想通貨稅率的適用。僅持有或在錢包間轉移不屬於課稅範圍。在日本，對認定非營利組織的捐款有免稅措施；在美國，則設有較寬的贈與免稅額。

未來稅制變革的動向

日本正考慮廢止企業的未實現利潤課稅，並推動統一20%的稅率，以減輕個人納稅者的負擔。美國則在討論2025年是否將洗售規則（Wash Sale）適用於仮想通貨，可能限制損失與利潤的相殺策略。兩國稅務當局都在推動數位資產市場擴展下的稅制優化。

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