Розуміння контрактів 1256 та їхніх податкових переваг

1256 контрактів представляють особливу категорію фінансових інструментів, які отримують преференційне оподаткування відповідно до федерального податкового законодавства США. Ці контракти — включаючи регульовані ф’ючерси, договори на іноземну валюту та певні опціони — підпадають під унікальні правила обліку за методом марк-ту-ринок, що може суттєво зменшити ваш щорічний податковий обов’язок. На відміну від стандартної торгівлі цінними паперами, де короткострокові прибутки оподатковуються за звичайними ставками податку на доходи, 1256 контракти мають вигідну структуру оподаткування 60/40, що може суттєво вплинути на вашу фінальну суму податкових зобов’язань.

Основні переваги контрактів за розділом 1256

Головна привабливість 1256 контрактів полягає у їхньому особливому податковому режимі. Коли ви тримаєте ці інструменти, IRS автоматично застосовує розподіл: 60% ваших прибутків і збитків отримують статус довгострокових капітальних прибутків, а 40% — короткострокових. Це означає, що навіть прибутки, отримані протягом кількох днів або тижнів, кваліфікуються для нижчих довгострокових ставок на значну частину вашого доходу.

Порівняно з традиційною торгівлею акціями. Якщо ви купуєте і продаєте акцію в межах одного року, весь прибуток оподатковується як короткостроковий капітальний прибуток за звичайними ставками, що можуть досягати 37% на федеральному рівні. З 1256 контрактами, навіть якщо ви тримаєте позицію так само короткий час, той самий прибуток буде оподатковуватися 60% за більш вигідною довгостроковою ставкою. Для активних трейдерів з великими обсягами рахунків ця структурна перевага може принести тисячі доларів податкової економії щороку.

Ще одна важлива перевага — можливість переносити збитки назад. Якщо ваші 1256 контракти принесли чистий збиток у будь-якому податковому році, ви можете обрати перенесення цього збитку назад до трьох років, щоб компенсувати попередні прибутки — що може призвести до повернення податків, а не просто зменшення майбутніх доходів.

Що вважається 1256 контрактом?

Не всі деривативи та ф’ючерси підпадають під цю особливу категорію. IRS визначає конкретні типи інструментів як 1256 контракти:

• Регульовані ф’ючерсні контракти, торговані на американських біржах, що відповідають специфікаціям IRS, включаючи товарні ф’ючерси, ф’ючерси на фондові індекси та ставки відсотка
• Договори на іноземну валюту, що включають форвардні контракти у основних і мінорних валютних парах
• Опціони не на акції, базовані на активів, таких як товари, індекси або іноземні валюти (опціони на акції та індексні опціони не підпадають)
• Дилерські контракти, включаючи опціони на акції та цінні папери, що торгуються маркет-мейкерами та професійними дилерами

Ця різниця важлива. Опціон на нафту є 1256 контрактом. Опціон на акцію Apple — ні. Форвард на євро/долар — так. Стандартний колл-опціон на окрему акцію — ні.

Як працюють 1256 контракти на практиці

Механіка роботи 1256 контрактів суттєво відрізняється від стандартних інвестицій через облік за методом марк-ту-ринок. Щороку 31 грудня IRS вважає всі відкриті позиції за цими контрактами закритими за їхньою справедливою ринковою вартістю і негайно їх викупляє. Це означає, що ви не можете просто тримати вигідну позицію у наступному році, щоб уникнути звітування про прибутки.

Припустимо, ви купили ф’ючерсний контракт за 10 000 доларів 15 березня. До кінця року його ринкова вартість зросла до 12 000 доларів. Навіть якщо ви не продавали і не маєте наміру продавати, ви повинні задекларувати прибуток у 2000 доларів у поточному податковому році. Якщо вартість контракту знизиться до 11 500 доларів 2 січня наступного року, ви зможете задекларувати збиток у 500 доларів у наступному році — знову ж без фактичного закриття позиції.

Ця вимога щодо оцінки наприкінці року означає, що активні трейдери 1256 контрактів фактично «скидають» свої позиції щороку для цілей оподаткування. Всі нереалізовані прибутки і збитки стають реалізованими для звітування, що вимагає точного обліку та своєчасної подачі.

Як звітувати про прибутки і збитки за 1256 контрактами

Правильне звітування 1256 контрактів вимагає дотримання конкретної процедури подання. Форма IRS 6781 — це основний документ для фіксації цих операцій. Ось практичний порядок дій:

Крок 1: Зібрати документацію
Зберіть усі підтвердження торгів, виписки брокера та оцінки за методом марк-ту-ринок наприкінці року для кожної позиції 1256 контракту, яку ви тримали протягом року.

Крок 2: Обчислити загальний чистий стан
Підсумуйте всі реалізовані прибутки і збитки (з позицій, які ви фактично закрили), а також усі нереалізовані прибутки і збитки (з позицій, що залишилися відкритими наприкінці року).

Крок 3: Заповнити частину I форми 6781
Вкажіть у частині I форми 6781 ваші загальні прибутки або збитки. IRS автоматично розділить цю суму на 60% довгострокових і 40% короткострокових компонентів.

Крок 4: Обробка страдл-позицій, якщо застосовно
Якщо ви використовували стратегії страдл (одночасне відкриття довгих і коротких позицій у пов’язаних контрактах), заповніть частину II форми 6781 для застосування спеціальних правил відтермінування збитків.

Крок 5: Оцінка вибору перенесення збитків назад
Якщо у році був чистий збиток і у вас були оподатковувані прибутки за 1256 у попередніх трьох роках, розгляньте можливість подання скоригованої декларації (форма 1040-X) для перенесення збитку назад і отримання повернення податків.

Крок 6: Перенесення до Schedule D
Перенесіть отримані суми з форми 6781 до Schedule D (Капітальні прибутки і збитки) у вашій декларації 1040.

Крок 7: Подання повної декларації
Подайте форму 6781 у складі вашої повної податкової декларації.

Основні відмінності від стандартної торгівлі

Переваги 1256 контрактів стають очевидними при порівнянні з звичайними цінними паперами:

Ця структурна різниця пояснює, чому досвідчені трейдери часто віддають перевагу ф’ючерсам і опціонам на товари та індекси замість прямої торгівлі акціями для частих спекуляцій.

Часті питання щодо звітування 1256

Чи можу я справді переносити збитки назад у попередні роки?
Так. Якщо у поточному році ви отримали чистий збиток від 1256 контрактів, ви можете обрати перенесення цього збитку назад на три роки, щоб компенсувати попередні прибутки, що може призвести до повернення податків. Це робиться через форму 6781 при поданні.

Що робити, якщо деякі контракти не відповідають розділу 1256?
Лише регульовані 1256 контракти отримують таке оподаткування. Опціони на акції, індекси та інші деривативи потрібно звітувати окремо через форму 8949 і Schedule D за стандартними правилами капітальних прибутків. Ваш брокер зазвичай ідентифікує, які контракти є 1256.

Що станеться, якщо я не задекларую оцінки наприкінці року?
IRS вважає неподачу оцінок марк-ту-ринок серйозною помилкою. Неправильне звітування може призвести до штрафів, нарахування відсотків і ризику аудиту. Оскільки всі позиції 1256 потрібно звітувати щороку незалежно від того, чи залишаються вони відкритими, точність і своєчасність подання є критичними.

Чи потрібен мені податковий фахівець для цього?
Для простих позицій з однією-двома контрактами процес може бути керованим самостійно. Для активних трейдерів із численними позиціями, багаторічною торгівлею або перенесенням збитків доцільно працювати з досвідченим податковим консультантом, щоб забезпечити відповідність і оптимізувати податкову ситуацію.

Висновок

Контракти за розділом 1256 пропонують структурні податкові переваги, які можуть суттєво зменшити ваш щорічний податковий обов’язок у порівнянні зі стандартною торгівлею цінними паперами. Структура 60/40, облік за методом марк-ту-ринок і можливість перенесення збитків назад створюють сприятливе податкове середовище для тих, хто розуміє і правильно застосовує ці правила.

Ключовим фактором для отримання цих переваг є точне ведення обліку та своєчасне, повне подання форми 6781. Хоча вимоги до подання можуть здаватися складними, потенційна економія податків робить зусилля виправданим для активних трейдерів контрактів. Вивчення механізмів роботи 1256 контрактів і правильне звітування може принести значні податкові переваги щороку.